關(guān)鍵詞： 社會(huì)組織 財(cái)務(wù)審計(jì)
2022-04-25 人閱讀
風(fēng)險(xiǎn)巨大的未達(dá)賬項(xiàng)
20年前
一個(gè)自詡為“國(guó)內(nèi)首富”的
國(guó)家某基金委員會(huì)的“小會(huì)計(jì)”
因貪污罪、挪用公款罪
被判處死緩！
剝奪政治權(quán)利終身??！
并沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)?。?！
回顧“小會(huì)計(jì)”整個(gè)作案過(guò)程，大部分貪污款項(xiàng)是他擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，利用單位管理上的疏漏，在負(fù)責(zé)向申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的院校、科研單位撥款的工作過(guò)程中，將部分因故被退回款以重新?lián)艹鰹槊扇卧煦y行進(jìn)賬單、信匯憑證、電匯憑證等“平賬手段”，將公款侵吞。貪污行為自1999年至2003年，挪用公款近2億元，貪污1200余萬(wàn)元。犯罪行為持續(xù)時(shí)間之長(zhǎng)，涉及資金數(shù)額之巨讓人震驚。
震驚之余，我們冷靜分析該起貪污案件，“小會(huì)計(jì)”犯下在當(dāng)時(shí)看來(lái)的“驚天大案”，只是利用銀行與開(kāi)戶單位之間由于記賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的賬面余額不一致的情況，會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)稱之為“未達(dá)賬項(xiàng)”。
由于單位與開(kāi)戶銀行之間記賬著存在時(shí)間差，未達(dá)賬項(xiàng)的存在是一種普遍現(xiàn)象，但長(zhǎng)期存在大額未達(dá)賬項(xiàng)就應(yīng)該引起注意，可能為貪污和挪用公款的犯罪行為創(chuàng)造可乘之機(jī)。
截止目前，我們已經(jīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)1000多個(gè)社會(huì)組織進(jìn)行法人離任審計(jì)和年檢抽查審計(jì)，審計(jì)報(bào)告顯示，有部分社會(huì)組織存在長(zhǎng)期大額未達(dá)賬項(xiàng)，最大數(shù)額達(dá)300余萬(wàn)元，最長(zhǎng)時(shí)間跨度近4年。
這樣一大筆長(zhǎng)期在賬外游走的資金，既沒(méi)有理事會(huì)監(jiān)督，也得不到領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，很可能是不法之徒為謀利精心設(shè)計(jì)的迷局。他們會(huì)將這筆錢借出，非法謀取利息收入，據(jù)為己有，年末時(shí)悄無(wú)聲息的歸還。由于借款不入賬，很難被發(fā)現(xiàn)。更有甚者連還都懶得還，直接私刻公章、偽造憑證，蒙混過(guò)關(guān)，將這筆資金長(zhǎng)期挪用，多年后伺機(jī)采取技術(shù)手段進(jìn)行調(diào)整，最后將這筆資金永久隱匿，形成貪污。
借出的資金一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，炒股、炒樓、炒幣、炒鞋被割了韭菜，P2P爆雷血本無(wú)歸，無(wú)法歸還，社會(huì)組織將蒙受巨大損失，相關(guān)人員也要因此擔(dān)負(fù)刑責(zé)。
如何避免長(zhǎng)期大額未達(dá)賬項(xiàng)情況的發(fā)生呢？牛牛認(rèn)為，首先要了解什么情況下會(huì)產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)。
一般有以下四種情況：
銀行已收款入賬，單位未收款入賬；
單位已付款入賬，銀行未付款入賬；
銀行已付款入賬，單位未付款入賬；
單位已收款入賬，銀行未收款入賬。
以上無(wú)論哪種情況都會(huì)產(chǎn)生銀行對(duì)賬單上余額與單位銀行存款賬面余額的不同，為犯罪留下可乘之機(jī)。因此，社會(huì)組織負(fù)責(zé)人要了解出現(xiàn)這四種情況的原因，可能產(chǎn)生的后果，并加以監(jiān)督和防范。
其次，社會(huì)組織負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)安全意識(shí)，將財(cái)務(wù)工作提升到社會(huì)組織發(fā)展戰(zhàn)略層面進(jìn)行考量。不可只把財(cái)務(wù)工作當(dāng)作技術(shù)工作，只要求財(cái)務(wù)人員負(fù)總責(zé)，靠使命感和責(zé)任心幫助負(fù)責(zé)人把關(guān)，出了事情“一推六二五”。
馬克思說(shuō):“資本如果有百分之五十的利潤(rùn)，它就會(huì)鋌而走險(xiǎn)；如果有百分之百的利潤(rùn)，它就敢踐踏人間一切法律；如果有百分之三百的利潤(rùn)，它就敢犯下任何罪行，甚至冒著被絞死的危險(xiǎn)”。此話從一個(gè)側(cè)面證實(shí)人性在重大利益誘惑面前，往往是脆弱的。在此，牛牛奉勸社會(huì)組織負(fù)責(zé)人：要重視內(nèi)控制度建設(shè)，扎緊制度的籠子，不要試圖考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的人性。
來(lái)源：社會(huì)組織人才服務(wù)和培訓(xùn)平臺(tái)
https://mp.weixin.qq.com/s/NENYjWYkQeuqIn1vKbMpmQ
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